法治日報全媒體記者 朱寧寧

《中華人民共和國注冊會計師法（修正草案）》（以下簡稱“修正草案”）2月25日首次提請十四屆全國人大常委會第二十一次會議審議。

現(xiàn)行注冊會計師法（以下簡稱“現(xiàn)行法”）于1993年制定，2014年作了一次修正，自施行以來對促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展、規(guī)范財務審計秩序、發(fā)揮注冊會計師審計鑒證功能、維護社會主義市場經(jīng)濟秩序等起到了重要作用。截至2024年底，全國共有注冊會計師事務所約1.1萬家，注冊會計師約10萬人。

“總的看，現(xiàn)行法基本框架和主要制度是適應注冊會計師行業(yè)發(fā)展的。但近年來也出現(xiàn)了一些新情況新問題，主要是部分會計師事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)行為不規(guī)范、履行‘看門人’職責不到位，監(jiān)管措施不完善、處罰力度不夠，企業(yè)財務會計信息失真、上市公司審計造假等現(xiàn)象頻發(fā)?！必斦坎块L藍佛安說，有必要對現(xiàn)行法作針對性修改，進一步完善相關(guān)制度機制，為遏制審計造假、規(guī)范財務審計秩序、促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展提供更加有力的法治保障。

修正草案共22條，在保持現(xiàn)行法基本框架和主要制度不變的基礎上，聚焦加強黨的領(lǐng)導、完善監(jiān)管措施、加大責任追究力度等方面，著力解決審計造假等注冊會計師行業(yè)存在的突出問題。

修正草案在總則中增加規(guī)定：注冊會計師行業(yè)堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導，貫徹落實黨和國家路線方針政策、決策部署，為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展服務。同時，進一步規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，增加注冊會計師執(zhí)業(yè)的禁止性規(guī)定，包括：明確注冊會計師不得通過任何方式出具虛假報告；未保持應有的職業(yè)懷疑、未履行必要的審計程序等，不得發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖娀蛘叱鼍邎蟾妫徊坏妹坝盟嗣x執(zhí)業(yè)；不得采用強迫、欺詐、賄賂、惡性低價競爭等不正當方式招攬業(yè)務。此外，還進一步明確有限責任會計師事務所不得從事的業(yè)務范圍。

修正草案從多方面對監(jiān)管措施進行了完善。一是嚴格執(zhí)業(yè)準入。將會計師事務所設立審批由“先照后證”調(diào)整為“先證后照”，即申請人先申請執(zhí)業(yè)許可，再憑執(zhí)業(yè)許可領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。同時，明確對會計師事務所從事上市公司審計服務實施準入管理。二是加強監(jiān)督檢查，明確省級以上財政部門負責監(jiān)督檢查會計師事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)情況，并規(guī)定監(jiān)督檢查可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、責令限期整改等監(jiān)管措施。三是增加關(guān)于加強審計檔案管理的內(nèi)容。四是明確實施失信懲戒。規(guī)定會計師事務所、注冊會計師違反規(guī)定情節(jié)嚴重的，依法列入嚴重失信主體名單，實施失信懲戒。

加大責任追究力度，也是修正草案的重要內(nèi)容。修正草案將違規(guī)出具報告的處罰額度由現(xiàn)行法的最高處違法所得5倍罰款提高至10倍；情節(jié)嚴重的，暫停業(yè)務直至吊銷執(zhí)業(yè)許可；明確因出具虛假報告被追究刑事責任的注冊會計師終身禁業(yè)。同時，增設違反執(zhí)業(yè)禁止性規(guī)定以及委托人或者被審計單位串通、唆使會計師事務所或者注冊會計師出具虛假報告等違法行為的法律責任。